مع استمرار التوسع في الشركات اليابانية الكبرى في الولايات المتحدة ، ظهرت إحدى القضية الحرجة ولكن التي لا تحظى بالتقدير إلى الوزارة: عدم وجود خبرة كبيرة في مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) داخل الشركات التابعة الأمريكية.
يسلط تحليل KPMG مؤخرًا الضوء على أنه على الرغم من انخفاض عدد الشركات اليابانية التي تتقدم رسميًا بموجب GAAP في الولايات المتحدة ، إلا أن العديد من العمليات الأمريكية تظل مقيدة من خلال اعتماد الشركة الأم لـ J-GAP أو معايير التقارير المالية الدولية ، دون استثمار كافٍ في إمكانات GAAP الأمريكية المحلية.
وفي الوقت نفسه ، تقوم المنظمون الأمريكيون مثل PCAOB بإجراء عمليات تفتيش صارمة لشركات التدقيق غير الأمريكية ، حيث أبلغت عن أوجه القصور المستمرة ، بما في ذلك الفجوات في السيطرة الداخلية على التقارير المالية (ICFR) ، وغالبًا ما تكون مرتبطة بمعرفة محدودة من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة بين الموظفين المحليين.
في المناظر الطبيعية التي يمكن أن تؤدي فيها خطابات صرف الأوراق المالية (SEC) إلى خطابات التعليق على خطابات ، وترددات التعليقات وعقوبات الامتثال ، والفجوة المعرفة أكثر من مجرد مخاطر مادية على السلامة المالية للشركات اليابانية ، ومصداقية عالمية.
يتفاقم هذا التحدي بسبب نقص المواهب العالمي في المحاسبين المحاسبين ذوي الخبرة العميقة في مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة ، وخاصة بين الموظفين الذين يمكنهم سد المعايير الأمريكية مع ممارسات تجارية يابانية.
وفقًا لـ AICPA ، تواجه الولايات المتحدة بالفعل خط أنابيب تقلص من المحاسبين العامين المعتمدين المؤهلين (CPAs) ، مع انخفاض عدد المرشحين في امتحان CPA ما يقرب من 33 ٪ بين عامي 2016 و 2021.
بالنسبة للشركات التابعة اليابانية ، تتفاقم المشكلة لأنهم يجب عليهم توظيف المواهب ليس فقط خبرة محاسبية في الولايات المتحدة ولكن أيضًا الطلاقة في الألفة اليابانية والثقافية مع ممارسات الشركة الأم.
ونتيجة لذلك ، يلجأ الكثيرون إلى التعلم أثناء العمل أو يعتمدون على شركات التدقيق الخارجية لملء الفجوات الداخلية ، وهو نهج يمكن أن يؤدي إلى سوء فهم مكلف وموقف تفاعلي ، وليس استباقيًا.
نظرًا لأن الشركات الأم اليابانية تتحول بشكل متزايد من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة نحو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (مع أكثر من 200 شركة رئيسية تُبلغ الآن بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والرقم الذي يستخدم GAAP في الولايات المتحدة المتوقع أن ينخفض إلى أقل من عشرة) ، فإن الشركات التابعة الدولية ، وخاصة تلك الموجودة في الولايات المتحدة ، تواجه ضغوطًا متزايدة للتكيف.
يزيل هذا التبني المتزايد للمعايير الدولية للتقارير الدولية المعيارية المعيارية الخيار السابق “التوفيق” JGAAP إلى GAAP في الولايات المتحدة ، مما يجبر الشركات اليابانية التي تعتمد على الولايات المتحدة إما إلى الحفاظ على كفاءة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في الوقت الفعلي أو توظيف مستشارين خارجيين لضمان الامتثال.
مثل هذا الاعتماد على المراجعة الخارجية والشركات الاستشارية لخبرة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية المستمر يمكن أن يؤدي إلى تفاقم فجوة الاتصال ويضع أطر التحكم على القدم الخلفية ، مما يعزز النهج التفاعلي والامتثال الثقيل بدلاً من الاستراتيجية الاستباقية في البيئة.
لدعم الطلب المتزايد على امتثال المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بشكل فعال ، تقوم الشركات التابعة اليابانية للولايات المتحدة بتضمين متطلبات المعايير الدولية المعيارية بشكل متزايد مباشرة في عملياتها المالية وأنظمة المؤسسات. نظرًا لأن اليابان تسمح لـ IFRs بالإبلاغ عن التقارير الموحدة ، لم تعد شركاتها قادرة على توحيد الشركات التابعة الأمريكية بموجب GAAP ، ولكن يجب عليها محاذاة أنظمتها وعملياتها مع معايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من البداية.
خلصت إحدى الدراسات التي تحلل اعتماد تخطيط موارد المؤسسات في تحويلات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إلى أنه يجب على الشركات تعديل أنظمة تكنولوجيا المعلومات الخاصة بها وإعادة تصميم سير العمل على مستوى المعاملة ، وليس فقط ضبط التقارير في نهاية العام ، لضمان الامتثال المستمر لأنظمة مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً متعددة.
وبشكل أكثر تحديداً ، في قطاع التأمين ، تتطلب تطبيقات IFRS 17 بشكل روتيني بناء أنظمة Suberger الجديدة التي تجلس بين الأنظمة الأساسية والدفتر العام ، حيث تلتقط تدفقات المعاملات التفصيلية اللازمة للإفصاحات المتوافقة. تدمج هذه الترقيات عمليات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في دورة المعاملة الأساسية ، مما يقلل من الاعتماد على المصالحة اليدوية الدورية وتمكين التقارير الاستباقية التي تعتمد على الضوابط.
واحدة من أكثر المجالات إشكالية للشركات التابعة اليابانية العاملة بموجب GAAP في الولايات المتحدة هي محاسبة الإيجار ، خاصة بعد تنفيذ ASC 842. يتطلب هذا المعيار المستأجرين أن يتعرفوا على جميع عقود الإيجار تقريبًا في الميزانية العمومية ، مما يشكل تحديات مهمة في إدارة البيانات وإدارة البيانات.
العديد من الشركات التابعة اليابانية ، التي اعتادت على علاج ورقة المواشيين تحت J -GA أو IFRS 16 ، تكافح مع هذا التحول. على سبيل المثال ، وجدت دراسة حديثة أنه حتى قبل أن تعتمد اليابان رسميًا معايير التقارير المالية 16 ، قللت الشركات التي تعمل في ظل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما الياباني بشكل استباقي عقود الإيجار التشغيلية وتتحول نحو شراء الأصول ، مع تسليط الضوء على تفضيل عميق الجذور للحفاظ على عقود الإيجار في الميزانية العمومية تحت J-GAAP.
لم يكن هذا السلوك الاستباقي أكاديميًا فقط: لقد تعاملت البنوك اليابانية تاريخياً التي تم الكشف عنها في تأسيس التشغيل كمؤشرات مهمة في تقييمات الائتمان ، مما يشير إلى أن الشركات تعتمد على استئجار التوازن للتأثير على شروط الإقراض.
إن عواقب هذه التفضيلات الهيكلية لعقود الإيجار خارج الميزانية ملموسة بشكل متزايد. دعت رسائل تعليق SEC إلى الشركات التي تتبنى ASC 842 الإفصاحات غير الكافية المتعلقة بتصنيف الإيجار ، وتعديلات عقد الإيجار غير المخطط لها ، وعدم كفاية التقارير الجدولية.
على سبيل المثال ، في خطاب التعليق إلى Health Catalyst ، Inc ، طالب موظفو SEC بـ “الإفصاحات المحدثة الموضحة في ASC 842 – 20‑50 – 4 لتضمين تنسيق جدولي” لأصول الاستخدام اليمنى (ROU) وخصوم التأجير ، مما دفع تعديلًا رسميًا إلى نموذج 2023 -K.
وبالمثل ، يبرز تقرير 2024 KPMG أن استفسارات SEC غالبًا ما تستهدف الإفصاح الكمي والنوعية لـ ASC 842 ، وخاصة تلك المتعلقة بمعدلات الخصم ، وتكاليف الإيجار المتغيرة ، ومحاسبة التعديل ، مما يؤكد الخطائر الشائعة أثناء التبني المبكر.
بالنسبة للشركات التابعة اليابانية التي تتخذ من الولايات المتحدة مقراً لها ، يمكن تضخيم هذه الضغوط التنظيمية. يمكن أن تؤدي ممارستهم الطويلة المتمثلة في الحفاظ على عقود الإيجار خارج الموازن بموجب J-GAAP إلى فجوات في توثيق أحكام ASC 842 الرئيسية ، مثل معدلات الخصم ، وقرارات تصنيف الإيجار ومحفزات التعديل.
عادةً ما تجبر هذه الإغفالات الاعتماد على المستشارين الخارجيين على تصحيح الإفصاحات بعد المخصص ، بدلاً من معالجة الافتقار إلى الجذر في القدرة على محاسبة الإيجار الداخلي. لا يزيد هذا الموقف التفاعلي من خطر دورات خطاب التعليق المتكررة فحسب ، بل يعقد أيضًا اتصالات المستثمرين ، ويضعف حوار SEC ويمكن أن يضعف الجداول الزمنية للدمج لشركاتهم الأم اليابانية.
لقد وضعت تعقيدات الحفاظ على مقارنات GAAP و J-GAAP المزدوجة عبءًا ثقيلًا بشكل خاص على التكتلات المالية اليابانية الكبرى ، مما يبرز التحديات الهيكلية التي من المحتمل أن تتردد في الشركات التابعة اليابانية في الولايات المتحدة.
على سبيل المثال ، ذكرت مجموعة Mitsubishi UFJ Financial Group (MUFG) و BTMU أن إعداد بيانات GAAP الأمريكية تتطلب نفس الجهد تقريبًا مثل ملفات J-GAAP الخاصة بهم ، والتي تشمل إدخالات اليدويات اليدوية المهمة ، وعمل التقييم المعقد وفرق GAAP الأمريكية المتفانية ، حتى في المستوى المصرفي الأساسي.
هذا العبء ليس فريدًا من نوعه للخدمات المصرفية: لاحظت وكالة الخدمات المالية اليابانية أن العديد من الشركات تحافظ على أنظمة محاسبة متوازية ، واحدة لـ J -GA وآخر للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (أو GAAP الأمريكية) ، مما يؤدي إلى عمليات زائدة وزيادة التكاليف.
في تقرير تبني المعايير الدولية للمعايير المعيارية لعام 2015 ، أبرزت FSA أن الشركات عادةً ما تقوم بتطوير أو تعديل أنظمة المحاسبة الأساسية والمواصلة الثابتة على وجه التحديد لدعم أطر الإبلاغ المزدوجة ، مع الحفاظ على مجموعتين من البيانات المحاسبية في وقت واحد.
بالنسبة للشركات التابعة اليابانية التي تعتمد على الولايات المتحدة ، فإن المتطلبات المضافة المتمثلة في التعرف على جميع الإيجارات بموجب ASC 842 تضخز هذه السلالة ، مما يجبرهم على الإبلاغ عن عقود الإيجار الكاملة لتوابل إلى جانب منهجيات J -GaAP التقليدية.
يتطلب هذا الإبلاغ المزدوج التقارير تعزيز التنسيق الداخلي ، وتكامل النظام الأكثر إحكاما ، وخبرات GAAP الأمريكية لتجنب الأخطاء وعدم الكفاءة وتداعيات الامتثال المحتملة.
لا تواجه الشركات اليابانية الانتقال إلى Global Gaap التحديات الثقافية فحسب ، بل تواجه أيضًا عقبات فنية هائلة. وجد تقرير تبني FSA لعام 2015 أن ما يقرب من 40 ٪ من الشركات التي شملتها الاستطلاع قد تم تحديثها أو استبدالها أنظمة المحاسبة الرئيسية والمنسق الثابتة لدعم التقارير المتوازية بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما اليابانية والمعايير النهائية ، مما يدل على استثمارات البنية التحتية المكلفة التي من المحتمل أن تعكس جهود تعكس الولايات المتحدة المحاكاة الأساسية للولايات المتحدة أيضًا.
تبرز الملاحظة الفنية لعام 2024 في القطاع المالي في اليابان عقبة رئيسية: أنظمة المحاسبة القديمة في اليابان ، التي تم بناؤها حول اتفاقيات التقييم التاريخية لـ J -GAP ، تختلف بشكل كبير عن تلك التي تقوم عليها معايير GAAP الدولية والولايات المتحدة ، خاصة فيما يتعلق بمنهجيات تقييم الأصول.
على سبيل المثال ، بموجب J-GAAP ، يتم تسجيل الأوراق المالية غير المدرجة عادةً بالتكلفة ، في حين تتطلب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (والامتداد GAAP US) الاعتراف بالقيمة العادلة ، وهو تباين يعقد تصميم النظام والتقاط البيانات للشركات التي تنتقل إلى وظائف الإبلاغ عن مستوى GAAP في الولايات المتحدة.
في النهاية ، فإن الصعوبات التي تواجهها الشركات التابعة اليابانية مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة ليست مشكلات تقنية معزولة ، ولكن بدلاً من ذلك هي نتاج عدم تطابق نظامية وثقافية ومؤسسية أعمق بين بيئة المحاسبة التاريخية في اليابان والمتطلبات التشغيلية للمشهد التنظيمي الأمريكي.
من التفضيلات المدمجة خارج الميزانية في ظل J-GAAP إلى الأعباء المزدوجة وأنظمة تكنولوجيا المعلومات القديمة غير مجهزة لمتطلبات القيمة العادلة وتأجيرها ، خلقت هذه التحديات معركة شاقة من أجل الامتثال. ومع ذلك ، فإن المخاطر أعلى من أي وقت مضى.
نظرًا لتكثيف المنظمين الأمريكيين التدقيق ، وتبني الشركات الأم اليابانية بشكل متزايد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للتقارير العالمية ، يجب على الشركات التابعة العاملة في الولايات المتحدة أن تستثمر في أكثر من مجرد مستشارين خارجيين أو إصلاحات مخصصة ، ولكن بدلاً من ذلك يجب عليهم بناء قدرة داخلية ، وإصلاح أنظمة شاملة وتنمية طلاقة GAAP الأمريكية العميقة داخل فرقهم.
بالنسبة إلى الشركات متعددة الجنسيات اليابانية على أمل الحفاظ على مصداقيتها في أسواق رأس المال الأمريكية وتجنب عمليات إعادة التصميم المكلفة أو إجراءات إنفاذ ، فإن سد هذه الفجوة لم يعد اختياريًا. إنها ضرورة استراتيجية.
يحمل Sayaka Ohshima ماجستير إدارة الأعمال و BS في المحاسبة ، ويعمل كمحاسب مقره الولايات المتحدة متخصص في التقارير المالية والامتثال. يستكشف بحثها تقاطع السياسة الاقتصادية واستراتيجية التجارة وتدفقات رأس المال العالمية.
